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对江西燕山农村商业银行股份有限公司申请向特定对象发行股份的审计意见 网贷查询平台

时间:2021-03-28 12:24:12作者:佚名

一、审计情况

申请人的基本情况

申请人名称为“江西燕山农村商业银行股份有限公司”,住所地为江西省上饶市燕山县河口镇复兴中路22号。成立于2016年12月23日,前身为燕山县农村信用合作联社。截至定向发行说明书签署日,申请人股本总额为23911.49万股,股东总数为379人,其中:公司股东持股9759.1万股,占40.81%;自然人股东持有14152.39万股,占59.19%。

申请人法定代表人为陈平,无控股股东或实际控制人。

(二)审核过程

申请人向特定对象发行股份的行政许可申请于2019年11月5日正式受理。根据《公司法》、《证券法》、《非上市公众公司监督管理办法》(以下简称《公众公司办法》)、《非上市公众公司信息披露内容与格式指引第3号——定向发行指引及发行报告》、《非上市公众公司信息披露内容与格式指引第4号——定向发行申请文件》、《关于200人以上非上市商业银行增持股份有关问题的通知》(国发〔2018〕24号)等相关规定, 我们对申请人提交的申请文件进行了合规性审核,并于2019年11月13日发送了书面反馈。 申请人和中介机构于2019年12月3日提交反馈意见和答复意见。

二.审计中应关注的问题

1.申请人不良贷款余额变化及贷款减值准备

审计中发现,2017年12月31日、2018年12月31日和2019年6月30日,申请人不良贷款率分别为3.57%、22.52%和18.60%,不良贷款余额分别为117,514,800元、824,192,400元和750,003元,请申请人分析不良贷款上升的原因贷款损失准备不足的原因及合理性;解决未来不良贷款风险的安排。请会计检查并评论。

申请人补充披露如下:

(1)不良贷款率上升的原因

2018年末不良贷款增加前三位的客户类型是:企业、其他自然人客户、农民。受市场环境、环评要求和自我管理等因素影响,贷款无法偿还。

不良贷款客户类型

2019年9月30日

2019年6月30日

2018年12月31日

2017年12月31日

企业(万元)

26,104.50

37,655.99

41,490.00

7,401.92

其他自然人客户(万元)

10,430.98

26,566.48

27,039.66

1,481.84

农民(万元)

4,384.15

8,853.21

11,729.79

2,670.11

个体工商户(万元)

648.80

1,594.21

1,777.98

197.00

其他经济组织(万元)

215.05

219.93

248.68

0.00

助学客户(万元)

94.81

114.04

133.13

0.60

总计

41,878.29

75,003.87

82,419.24

11,751.48

不良贷款主要集中在生产加工行业,燕山县工业基础薄弱,导致经济不景气导致贷款本息无法偿还。

不良贷款客户行业

不良贷款(交易)数量

金额(万元)

比例(%)

农业、林业、畜牧业和渔业

238

4,607

5.59

生产加工业

149

40,555

49.21

批发和零售贸易

93

8,411

10.21

服务业

128

3,426

4.15

其他行业

920

25,420

30.84

总计

1,528

82,419

100

从主营情况来看,燕山县资源型企业由于受到资源消耗和国家政策的影响,经营困难,经济不景气导致农民工收入和还款能力下降。

(2)贷款损失准备不足的原因及合理性

一方面,为了全面真实地反映不良资产状况,2018年,公司将所有本金或利息逾期超过90天的贷款纳入不良贷款,不良贷款的增长导致拨备不足、拨备覆盖率低。另一方面,整体经济正在下滑。燕山县资源型企业由于资源消耗和国家政策的影响,经营困难。经济下滑导致农民工收入下降,不良贷款增加。同时,公司核销贷款消耗了部分拨备,导致2018年和2019年上半年贷款损失拨备不足,拨备覆盖率低于监管要求。

(三)化解不良贷款风险的安排

2019年第三季度,申请人通过现金结算和贷对贷方式解决了资产负债表上的不良贷款,其中现金结算不良贷款3843万,贷对贷不良贷款1.4326亿,坏账核销不良贷款1.7927亿,抵债资产5020万。力争到2019年底不良贷款率控制在5%以下。通过独立催收、增资扩股、法院诉讼、接受抵债资产等方式,预计不良贷款将减少至2.1亿元以下。

会计师认为,报告期内公司不良贷款率的上升与公司发展方向、宏观经济以及江西区域经济增长放缓的实际变化是一致的;本公司已根据《企业会计准则》和银行业相关法律法规计提减值准备;不良贷款率的增长对公司的可持续盈利能力没有显著影响。

2.申请人土地置换不良贷款的相关处理

审计中注意到,申请人披露2018年6月向政府购买土地置换不良贷款5.77亿元,冲减减值贷款利息收入1.01亿元。然后,2018年12月,不良贷款5.77亿元全部回笼,但报告时冲减的减值贷款利息收入在报告时未转回。在这方面,要求申请人披露上述事项的细节、会计处理以及对财务报表的影响,并要求会计师和律师检查和发表意见。

申请人补充披露如下:

经有关部门专题会议研究,向申请人公开出让土地252.2亩。申请人购买土地后缴纳的保费用于替代不良贷款。随后,根据相关部门的要求,申请人将2018年被土地置换的不良贷款全部冲减。基于财务记账审慎原则,减值贷款利息收入未转回表内,影响营业收入较2017年减少83,375,300元。

会计师认为,报告期内申请人的不良土地置换具体情况和决策程序清晰明确,相关审批手续已经履行。会计处理符合《企业会计准则》的谨慎记账原则,合法合规。

律师认为土地置换不良的具体情况明确,已经履行了相应的决策程序,已经履行了必要的审批程序,合法合规。

3.申请人净利润的相关信息

审计发现,报告期内申请人净利润波动较大,2017年净利润为22,775,600元,2018年为0,000元,2019年上半年为95,300元。在这方面,要求申请人另外披露报告期内净利润发生较大变化的具体原因,以及财务报表是否真实反映了公司的财务状况和经营成果。对此,请会计核对并给出明确意见。

申请人补充披露如下:

申请人报告期内的营业收入和净利润如下:

单位:万元

项目

2019年1月-9月

2019年1月-6月

2018年

2017年

13,479.56

10,348.58

12,102.20

20,439.73

净利息收入

12,814.07

9,897.30

10,126.51

18,125.64

手续费和佣金净收入

-37.45

17.46

23.01

99.41

产量

645.16

427.13

1,934.71

2,196.05

其他营业收入

57.78

6.68

17.98

18.62

收益性支出

13,416.60

10,318.50

12,002.06

18,963.82

营业税和附加税

八十五

58.74

96.74

154.32

业务和管理费

3,802.36

2,218.35

7,050.99

6,789.71

资产减值损失

9,481.99

8,035.20

4,795.92

12,019.44

其他业务成本

47.25

6.20

58.41

0.35

营业利润

62.95

30.07

100.15

1,475.90

非商业收入

10.06

9.40

16.43

1,109.60

非商业支出

64.64

27.46

116.57

5.56

总利润

8.38

12.01

0.00

2,579.94

所得税

2.48

0.00

302.38

净利润

5.38

9.53

0.00

2,277.56

2018年净利润变化的主要原因是:收入规模明显下降,减值贷款利息收入减少1.01亿元,公司投资收入减少。同时,公司营业费用减少,业务及管理费增加,资产减值损失减少。公司用所有利润计提拨备,所以当年净利润为0。公司2019年上半年净利润9.53万元,主要是受国家政策影响,中小企业贷款平均利率下降,利润用于计提贷款损失。2019年6月末,贷款损失准备较年初增加9281.58万元。

会计师认为,申请人的会计政策和会计估计在报告期内没有发生重大调整,申请人报告期内利润指标的波动符合公司的实际经营情况。申请人经营收支主要项目真实、准确、完整,财务报表真实、准确反映申请人的财务状况和经营成果。

4.申请人净资本的相关信息

审计中发现,报告期内申请人净资本相关监管指标为负,2019年6月30日净资本为-26528.93万元。要求申请人披露报告期内净资本变动的具体原因,以及长期负净资本对公司合规经营、流动性和持续经营能力的影响。

申请人补充披露如下:

报告期内,公司核心一级净资本、一级净资本和净资本如下:

单位:万元

项目

2019年1月-9月

2019年1月-6月

2018年

2017年

核心一级资本

31,747.46

32,445.06

32,435.65

33,906.78

实收资本

23,911.49

23,911.49

23,911.49

23,911.49

贡献盈余

232.9

232.90

232.90

232.90

剩余特征

3,281.45

3,281.45

3,281.45

3,281.46

一般风险准备

4,311.41

4,311.41

4,311.41

4,307.78

未分配利润

10.21

707.81

698.40

2,173.15

核心一级资本扣除

38,007.79

59,043.99

75,765.67

338.81

递延所得税资产净额

270.26

281.04

305.77

268.81

贷款损失准备金缺口

37,667.53

58,692.95

75,389.9

0.00

非并表金融机构少数资本投资中的核心一级资本

70.00

70.00

70.00

70.00

其他一级资本

0.00

0.00

0.00

0.00

其他一级资本扣除

0.00

0.00

0.00

0.00

次级资本

0.00

0.00

0.00

0.00

超额贷款损失准备金

0.00

0.00

0.00

0.00

二级资本扣除项目

0.00

0.00

0.00

0.00

资本净值

核心一级资本净额

-6,260.33

-26,598.93

-43,330.02

33,637.97

一级资本净额

-6,260.33

-26,598.93

-43,330.02

33,637.97

净资本总额

-6,260.33

-26,598.93

-43,330.02

37,321.67

报告期内净资本变动的具体原因如下:一是股东分红导致未分配利润和核心一级资本净额减少;二是受经济下行和农村商业银行不良贷款认定标准提高的双重影响,不良贷款数量增加,贷款损失准备不足,出现贷款损失准备缺口,影响净资本。

从经济形势来看,公司各项业务正常有序开展,盈利能力稳步提高。截至2019年6月底,存贷款业务同比增长111397.31万元。当年区域存贷款新增市场份额达到50%以上,同业业务同比增长12177.3万元,拨备前利润同比增长1119.41万元,表明合规经营和持续经营不受影响,从流动性角度看,主要流动性风险指标优于监管标准,同业业务正常开展。截至2019年9月末,存贷款业务同比增长131716.55万元,同业业务同比增长8997.14万元,拨备前利润同比增长307.01万元,表明合规经营和持续经营未受负净资本影响,进一步改善;从流动性来看,主要流动性风险指标优于监管标准,同业业务正常开展。2019年第三季度,公司净资本稳步增长,公司持续经营能力不存在重大不确定性。

经核实,会计师认为临时负净资本对申请人的业务发展和稳健经营没有重大影响,申请人的持续经营能力不存在重大不确定性。

5.申请人发行计划的合理性

审计中注意到,发行后申请人的核心净资本、一级资本和净资本仍为负值,核心一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率等指标仍明显低于监管指标要求。请申请人披露发行计划是否有助于改善公司资本状况,增强公司持续经营能力;后续资本补充的相关安排和计划。请会计师、律师检查并给出明确意见。

申请人补充披露如下:

不考虑发行费用、利润积累等因素,根据公司2019年9月末的经营指标,假设发行前后加权风险资产不变,本次定向发行募集股本上限为8000万元。本次发行完成后对公司资本监管指标的影响如下:

项目

2019年9月30日

本次发行完成后,

核心一级资本净额(万元)

-6,260.33

4,139.67

一级资本净额(万元人民币)

-6,260.33

4,139.67

净资本(万元)

-6,260.33

4,139.67

风险加权资产总额(万元)

273,399.30

273,399.3

核心一级资本充足率(%)

-2.29

1.51

一级资本充足率(%)

-2.29

1.51

资本充足率(%)

-2.29

1.51

后续申请者将通过增加净资本、提高运营效率、完善长效管理机制等方式完善相关指标。

会计师认为,根据申请人2019年9月的经营指标,增资扩股后净资本预计将转正,因此本次发行计划是合理的,将有助于改善公司的资本状况,增强公司的持续经营能力。

经核实,律师认为发行计划合理,有助于改善公司资本状况,增强持续经营能力。

6.申请人的监管指标不符合监管要求

审计中发现,申请人2018年6月30日和2019年6月30日的不良贷款率分别为22.52%和18.60%,拨备覆盖率分别为8.53%和21.75%,2017年、2018年和2019年6月30日的资产利润率分别为0.48%、0.00%和0.003%。此外,报告期内,单个集团客户信用集中度、单个客户贷款集中度、核心一级资本充足率、一级资本充足率、资本充足率等核心指标均为负值,明显低于银行业监管要求。对此,请申请人补充披露:上述监管指标是否不符合监管要求,是否存在银行业监督管理机构采取监管措施或行政处罚的风险,下一步完善相关指标的计划和安排是否具有可操作性。请律师、会计核对,给出明确意见。

申请人补充披露如下:

截至反馈意见签署日,公司未因部分监管指标不符合监管要求而受到银行业监督管理机构的监管措施或行政处罚。截至2019年9月底,不良贷款率、拨备覆盖率和资本充足率三大监管指标较年初明显改善,资本利润率和资产利润率均逐月提高。到2019年底,计划不良贷款率控制在10%以内,拨备覆盖率达到30%以上,资本充足率达到2%以上。截至2019年9月底,不良贷款率已提前降至10%以下;计划将第四季度全部营业利润用于计提贷款损失,计提覆盖率可达30%以上;在年末拨备覆盖率达到30%,发行计划完成的基础上,资本充足率可以达到2%以上。综上所述,三大监管指标的改进方案和安排是可行的、可操作的。

会计师认为,公司不存在因上述监管指标不符合监管要求而受到监管处罚的风险。公司改进相关指标的计划安排目标明确,数据清晰,方法得当,可操作性强。

经核实,律师认为申请人不存在因上述监管指标不符合监管要求而受到银监会监管措施或行政处罚的风险;下一步是完善相关指标的规划安排,具有可操作性。

三.合规审计意见

根据申请人提交的申请文件,我认为申请人的信息披露基本符合《公司法》、《证券法》、《上市公司办法》、《非上市公众公司信息披露指引第3号——定向发行指引及发行报告》、《非上市公众公司信息披露指引第4号——定向发行申请文件》、《关于200人以上非上市商业银行增持股份有关问题的通知》(发[2018] 2018号)相应地,我同意江西燕山农村商业银行股份有限公司向特定


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